關稅的定義與種類
(一)關稅的定義
關稅(tariffs;duties)：進出口商品進出一國關境時由該國政府所設置的海關向進出口商征收的一種稅收。關稅與其它稅收一樣具有強制性、無償性和預定性的特征。
關稅與其它國內稅的區別：
第一，關稅的征收客體是進出口貨物;
第二，關稅的課征主體是進出口商或進出口物品所有者;但又是一種間接稅，即關稅是由進出口商支付，而最后作為成本轉嫁到貨價上由消費者承擔。
第三，關稅具有涉外性質，是政府對外經濟貿易政策的重要手段。
關稅的作用：
①保護國內市場：通過關稅削弱國外產品的競爭力，保護本國產品的市場占有率。
②保護本國幼稚工業：對本國正在發展的工業，起到保護的作用。
③調節產業結構：可以通過不同的關稅結構，促進產業結構的升級。
(二)關稅的種類
1.按征稅對象區分
進口關稅(import duties)：由進口國海關根據海關稅則在外國商品輸入時對本國進口商所征收的稅收。
出口關稅(export duties)：由出口國海關根據海關稅則在本國商品輸出時對本國出口商所征收的關稅。
過境稅(transit duties)：對通過本國關境(或領土)的外國商品向有關進口商或出口商所征收的關稅。
2.按征收關稅的目的區分
財政關稅(revenue tariff)：以增加國家財政收入為主要目的而征收的關稅。稅率一般較低。
保護關稅(protective tariff)：旨在保護本國產業發展而征收的關稅。稅率一般較高。當稅率高至使國內價格與世界市場價格之差消失甚至進口品價格高于本國同種產品價格時，可以使得進口行為無利可圖而停止，這種關稅稱為禁止性關稅(prohibitive duties)。
收入再分配關稅(redistribution tariff)：用以調節國內各階層收入而征收的關稅。
3.按征稅方法區分
從量稅(specific duties)：按商品實物計量單位如重量、數量、長度、容量、面積來計征的關稅。
從量稅額=商品數量×每單位商品從量稅。
從價稅(advalorem duties)：按照商品價值(價格)計征的關稅。即按進口商品價值或價格總額抽取一定比率的關稅，或者說稅率表現為商品價格的一個百分比。從價稅的征收首先要由海關確認或確定商品的價值或價格作為完稅價格，這個確定商品完稅價格的過程叫做海關估價。
從量稅和從價稅各有特點：
①從價稅比較公平：稅額隨商品價值大小變動而單位價值的稅負不因商品價值大小而變動。
②從量稅具有累退性質，進口商品價值越高，單位價值的關稅負擔就越輕。
③從價稅的保護作用比較明顯，在通貨膨脹時尤其如此;但從量稅在價格上漲時其保護作用降低。
④從價稅征收起來比較復雜，要經過估價;從量稅則簡便易行。
復合關稅(compound duties)，也稱混合關稅(mixed duties)：從價稅和從量稅結合在一起的關稅，即對同一種商品既征從價稅又征從量稅。
從價稅適合于制成品，它隨著商品價格的漲落自動調整，保護程度不受價格變動影響;而從量稅適合于標準化的大宗產品。大多使用復合關稅的情況是從量稅為主加征從價稅，這時的從價稅可能是一種補償性關稅(compensatory duty)，即補償產品中包含的原材料(按本國稅則)應征而未征的關稅
4.按關稅的特定作用區分(特別關稅)
進口附加稅(import surtaxes)：指對進口產品在按海關稅則正常稅率征收關稅之外加征的為特定目的而設的額外關稅。有以下一些主要形式：
(1)反傾銷稅(anti-dumping duties)：對實行傾銷的進口商品征收的一種進口附加稅。其目的是抵制外國商品傾銷，保護本國生產和市場。
(2)反補貼稅(countervailing duties)：對于直接或間接接受任何補貼或獎金的外國商品進口所征收的一種進口附加稅。其目的在于抵制不公平競爭。
(3)報復關稅(retaliatory duties)：相應于被認定的外國針對本國的貿易行為而對該外國商品的進口征收加重性或懲罰性關稅。
(4)差價稅(variable levy)、差額稅：按照進口價格和國內價格的差額征收的關稅。差價稅沒有固定稅率，稅額隨國內外價格差額的變動而變動，在這個意義上，差價稅也是一種滑動稅。差價稅與滑動稅的區別就在于稅額是否等于價格差額。
(5)季節稅(seasonal duties)：對有季節性特征的商品如鮮活、果品、谷物等制定兩種或兩種以上的稅率，適用于不同的季節。旺季采用高稅率，淡季采用低稅率，目的是平衡市場供求。
(6)優惠關稅(preferential duties)：對進口的全部或部分商品給予特別的低關稅或免稅待遇。
①最惠國關稅(most-favoured-nation duties)：根據最惠國待遇原則所征收的關稅，關稅稅率由最惠國待遇協定規定，可以是單方減讓的關稅，也可以是相互減讓的關稅。
②特惠關稅(special preferential duties)：對特定的從某些國家(地區)進口的全部或部分商品給予特別的低關稅或免稅待遇。
③普惠制關稅 (generalized System of Preferences -GSP)：發達國家對發展中國家承諾的、根據給惠方案對從發展中國家進口的商品特別是制成品和半制成品普遍給予關稅優惠的待遇。普惠制的原則是普遍的、非歧視性的、非互惠的。
5.按照關稅保護的程度和有效性區分
(1)名義關稅(nominal Tariff)是指某種進口品進入該國關境時按海關稅則所征收的關稅稅率。
(2)有效關稅(effective Tariff)是指對某個工業每單位產品“增值”部分的從價稅率，其稅率代表著關稅對本國同類產品的真正有效的保護程度。
公式：
其中V'為附加價值，即最終產品價格減去原料(或中間產品)的價格，是帶有稅收的附加價值。V為新加入的價值，即在不征收關稅時的單位產品的附加價值，很大程度上是活勞動的貢獻。
如果一個國家由于本國原材料不足，必須進口原材料進行加工，制造成最終產品，在這種情況下，進口原材料的名義關稅率高低及其在最終產品中所占比重也影響著有效關稅保護率。其計算公式：
其中，E有效關稅保護率;T進口最終產品的名義關稅率;t進口原材料的名義關稅率;P原材料在最終產品中所占的比重。
關稅的有效保護率可能有以下幾種情況：
如果T = t，即如果最終產品的關稅與中間產品關稅稅率相同，則對最終產品的有效保護率等于名義稅率。
如果T > t，即如果最終產品稅率高于中間產品稅率，對最終產品的有效保護率會高于名義稅率。
如果T < t，即如果最終產品稅率低于中間產品稅率，并且所用原材料價值在最終產品中所占的比重非常小時，對最終產品的有效保護率會低于名義稅率。
例如：假定在自由貿易情況下，一輛汽車的國內價格為10萬元，其中8萬元是自由進口的鋼材、橡膠、儀表等中間投入品的價格，那另外2萬元就是國內生產汽車的附加值?，F在假定對每輛汽車的進口征收10%的名義關稅，而對鋼材等仍然免稅進口，同時假定進口汽車價格上漲的幅度等于名義稅率，即10%。這樣，國內汽車的價格上漲到10+10*10%=11(萬元)。保護關稅使國內制造的汽車的附加價值增加到11-8=3(萬元)。這時，國內汽車附加值的增加率即有效保護率為：
如果現在對進口投入品鋼材等征收5%的名義關稅，而汽車仍為10%的名義關稅，則鋼材等中間投入品的國內價格上漲到8.4萬元，汽車的附加值V減少為11-8.4=2.6(萬元)，有效保護率為：
如果對汽車和鋼材等同時征收5%的名義關稅，那么成本和汽車價格將按同一比例上升，實際保護率也為10%。
由此可見，征收的名義稅率。當最終產品的名義稅率大于原材料等中間產品的名義稅率時，最終產品的有效保護率大于對它征收的名義稅率。只有當最終產品和中間產品的名義稅率相同時，最終產品的有效保護率和名義稅率相同。
如果進口汽車的名義稅率仍然是10%，而進口鋼材等中間投入品的名義稅率增加到20%。則鋼材等中間投入品的國內價格上漲到9.6萬元，汽車的附加價值減少為11-9.6=1.4(萬元)，這時，有效保護率則變為：
對最終產品汽車的有效保護率為負數。這是由于對鋼材等征收的名義稅率超過了對最終產品汽車的名義稅率，使得鋼材等中間產品價格上漲的數額(1.6萬元)超過了對汽車征稅后附加價值增加的數額(1萬元)而造成的。
